Publicado por El pasado 26 de octubre, el Tribunal Constitucional fallaba nuevamente en contra del impuesto de plusvalía municipal. Una decisión con la que declaraba inconstitucional el sistema de cálculo utilizado para este tributo por no tener en cuenta la realidad del mercado. Y, tan solo unos días después, el Gobierno ha aprobado en el Consejo de Ministros un método de cálculo para este nuevo impuesto de plusvalía.
Estas idas y venidas pueden generar cierta incertidumbre entre vendedores, inversores, compradores… en definitiva entre aquellos que participan en el mercado de compraventa de inmuebles. Por ello, vamos a repasar en este artículo las principales claves de este nuevo impuesto de plusvalía.
Este es el contexto en el que se ha fraguado el nuevo impuesto de plusvalía
Para entrar en materia, conviene repasar en qué consiste el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) o impuesto de plusvalía y por qué se ha modificado. Básicamente, lo que se hace con él es gravar la revalorización del suelo urbano de los municipios sobre el que se construyen los inmuebles. Un impuesto que paga quien vende un inmueble o quien lo hereda o recibe en donación.
El origen del problema, y lo que ha dado pie a la aparición de este nuevo impuesto de plusvalía, es la forma en la que se calcula. Hasta ahora, se daba por hecho que siempre que se vendía una vivienda u otro tipo de inmueble, su valor había incrementado. Con ello se obviaba si esta venta se había producido con pérdidas o cuál había sido la ganancia real que había generado.
Por esta razón, el Tribunal Constitucional ya había fallado dos veces —una en 2017 y otra en 2019— en contra del IIVTNU. Y, en esta tercera ocasión el Constitucional puso el foco en el artículo 107 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, donde se define la base imponible del impuesto. Con ello, emitió una sentencia que anulaba la forma en la que se calculaba esta base imponible.
Si quieres conocer con más detalle las claves del fallo del Tribunal Constitucional y de la situación previa a la aparición de este nuevo impuesto de plusvalía, te lo explicamos en este artículo.
¿En qué consiste el nuevo impuesto de plusvalía?
El marco legal establecido para el nuevo impuesto de plusvalía por el Ministerio de Hacienda en el Real Decreto-Ley 26/2021. En él se presentan algunas modificaciones con respecto a la versión anterior anulada por el Constitucional.
El cambio más grande, fundamentalmente, afecta al método de cálculo de la base imponible. De hecho, ahora los contribuyentes podrán elegir entre dos alternativas. Esto se hace con el objetivo de que se refleje la realidad del mercado y situaciones como la de una venta a pérdidas.
Por otro lado, a partir de ahora, con la entrada en vigor de este Real Decreto-Ley, se gravarán también las plusvalías generadas en menos de un año. Unas operaciones que, tal y como se apunta en la nueva legislación, podían tener un carácter más especulativo:
Como consecuencia de lo anterior, también van a ser gravadas las plusvalías generadas en menos de un año, es decir, aquellas que se producen cuando entre la fecha de adquisición y la de transmisión ha transcurrido menos de un año, que precisamente son las que pueden tener un carácter más especulativo, corrigiéndose así una deficiencia del sistema de determinación de la base imponible regulado en la normativa anterior.
Fuente:BOE
Así es la primera opción para calcular la base imponible del impuesto
Este primer método establece que la base imponible para calcular el nuevo impuesto de plusvalía será el resultado de multiplicar el valor catastral del suelo en el momento del devengo por los coeficientes que definan los ayuntamientos. Eso sí, en el Real Decreto Ley se establecen unos límites para estos coeficientes:
Fuente:BOE
Asimismo, también se especifica en este nuevo marco legislativo que se actualizarán anualmente estos coeficientes:
Estos coeficientes máximos serán actualizados anualmente mediante norma con rango legal, pudiendo llevarse a cabo dicha actualización mediante las leyes de presupuestos generales del Estado.
Si, como consecuencia de la actualización referida en el párrafo anterior, alguno de los coeficientes aprobados por la vigente ordenanza fiscal resultara ser superior al correspondiente nuevo máximo legal, se aplicará este directamente hasta que entre en vigor la nueva ordenanza fiscal que corrija dicho exceso.
Fuente:BOE
Calcular la base imponible a partir del precio de venta, así es la segunda opción
Otro de los grandes cambios que llegan con este nuevo impuesto de plusvalía es que el contribuyente puede tributar por la diferencia entre el precio de compra y el de venta. Para ello serán los contribuyentes los que tengan que demostrar al Ayuntamiento correspondiente que el incremento del valor es menor que la base imponible obtenida del cálculo realizado con coeficientes:
Cuando, a instancia del sujeto pasivo, conforme al procedimiento establecido en el artículo 104.5, se constate que el importe del incremento de valor es inferior al importe de la base imponible determinada con arreglo a lo dispuesto en los apartados anteriores de este artículo, se tomará como base imponible el importe de dicho incremento de valor.
Fuente:BOE
¿Qué deben tener en cuenta vendedores e inversores?
Esta situación, fundamentalmente, afecta a aquellos que hayan vendido, heredado o recibido en donación un inmueble recientemente. O a aquellos que prevean hacerlo próximamente.
Para estos grupos, lo principal será asegurarse de cuál es el método de cálculo del nuevo impuesto de plusvalía que más les beneficia. Con ello, en caso de que sea la segunda opción, podrán realizar la gestión con el margen suficiente para presentar la documentación necesaria en tiempo y forma para acreditar al ayuntamiento que les corresponde pagar la plusvalía real.
Por otro lado, para aquellos que hayan realizado la transmisión del inmueble entre el 26 de octubre, fecha en la que el Constitucional anuló el impuesto, y la entrada en vigor del nuevo Real Decreto-Ley, hay una buena noticia: quedan exentos de pagarlo porque la normativa no tiene carácter retroactivo.
Por último, los inversores que no incluyan operaciones de venta en sus movimientos de inversión, no tienen que preocuparse por el nuevo impuesto de plusvalía. Esto se debe a que el tributo seguirá afectando a quienes vendan y no a quienes compren.
